Kto może skorzystać

• Pracownicy rozliczający się w Niemczech (Werbungskosten). Działa także przy dojazdach z Polski do pracy w Niemczech (Grenzpendler), o ile podlegasz rozliczeniu w DE.
• Dotyczy dowolnego środka transportu (auto, moto, rower, pociąg, autobus) – ponieważ to ryczałt, a nie realny koszt. Jednocześnie przy drogich biletach możesz porównać ryczałt z kosztami rzeczywistymi.

Stawki i zasady 2026: 0,38 €/km od 1. km

W 2026 r. zasady są prostsze, ponieważ zamiast dwóch stawek obowiązuje jedna. Dzięki temu łatwiej policzyć odliczenie, a dodatkowo szybciej przekroczysz ryczałt pracowniczy, jeśli dojeżdżasz regularnie.

• 0,38 €/km dla całej odległości (liczonej w jedną stronę).
• Tylko jeden kierunek (odległość „w jedną stronę”) oraz tylko dni pracy.
• Odległość liczysz jako najkrótszą trasę, natomiast dłuższa droga ma sens tylko wtedy, gdy jest faktycznie „bardziej korzystna komunikacyjnie” (np. stała trasa omijająca utrudnienia).

Limity i ryczałty: 4 500 € oraz 1 230 €

Żeby efekt był widoczny w rozliczeniu, liczy się nie tylko stawka za kilometr, ale też Twoje łączne koszty uzyskania przychodu. Dlatego warto pamiętać o dwóch praktycznych zasadach.

• Limit 4 500 € rocznie przy dojazdach transportem publicznym (np. pociąg/ÖPNV) – jednak możesz go przekroczyć, jeśli wykażesz rzeczywiste, wyższe koszty biletów.
• Ryczałt pracowniczy (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) 1 230 € – jeśli Twoje łączne Werbungskosten nie przekroczą tej kwoty, odliczenie może nie dać „dodatkowego” zwrotu, ponieważ urząd i tak uwzględnia ryczałt automatycznie.

Przykład obliczenia

30 km w jedną stronę, 220 dni pracy:

• 30 km × 0,38 € × 220 = 2 508 € kosztów uzyskania przychodu

W praktyce oznacza to, że jeśli poza dojazdami masz jeszcze inne koszty (np. narzędzia, szkolenia), to łatwiej przekroczysz 1 230 € i wtedy korzyść podatkowa bywa bardziej odczuwalna.

Wyjątki i częste pytania

• Bilet miesięczny/Deutschlandticket: możesz porównać ryczałt kilometrowy z rzeczywistym kosztem biletu i wybrać rozwiązanie korzystniejsze, zwłaszcza gdy dojazdy są długie.
• Samochód służbowy bez własnych kosztów: co do zasady brak prawa do ryczałtu, ponieważ nie ponosisz wydatku na dojazd.
• Doppelte Haushaltsführung (drugi dom w DE): oprócz dojazdów do pracy możesz rozliczyć koszty związane z drugim gospodarstwem domowym, a dodatkowo przysługuje 1 przejazd do domu rodzinnego tygodniowo (Familienheimfahrt) – wpisujesz jednak tylko te podróże, które faktycznie odbyłeś.
• Niskie dochody: jeśli masz bardzo niską podstawę opodatkowania, sprawdź Mobilitätsprämie – działa jako premia dla części dojazdów, gdy sama ulga „nie ma z czego” się odliczyć.

Checklisty i dokumenty

• Adres zamieszkania (PL/DE), adres pracy i stała odległość (km) – najlepiej z planera trasy.
• Liczba dni pracy w roku (uwzględnij urlopy, choroby i pracę zdalną).
• Bilety/abonament (jeśli rozliczasz realny koszt ÖPNV/DB zamiast ryczałtu).
• Przy D/HF: umowa najmu w DE, potwierdzenia kosztów oraz informacje o podróżach do domu (daty/trasę).

Jednorazowy dojazd z Polski do Niemiec raz w miesiącu – czy można odliczyć?

Tak, ale zależy od sytuacji. Najpierw ustal, czy rozliczasz podwójne gospodarstwo domowe, a dopiero potem dobierz właściwy sposób wykazania dojazdów.

• Doppelte Haushaltsführung (D/HF) – masz stały dom w PL i drugie miejsce zamieszkania w DE przy pracy. Wtedy możesz wykazać tzw. Familienheimfahrt (podróż do domu rodzinnego) maksymalnie raz w tygodniu, jednak wpisujesz tylko te przejazdy, które rzeczywiście miały miejsce.
• Bez D/HF – przejazd PL→DE w dniu przyjazdu traktujesz jak dojazd do pierwszego miejsca pracy w tym konkretnym dniu. Następnie pozostałe dni rozliczasz według zwykłej odległości między miejscem noclegu w DE a pracą.

Ważne: przy samolocie rozliczasz koszt biletu (a nie kilometry). Natomiast przy pociągu/ÖPNV możesz porównać ryczałt km z rzeczywistymi kosztami biletów i wybrać opcję korzystniejszą.

Stawki i zasady odliczeń dojazdów do pracy

• 0,38 €/km od 1. kilometra.
• Liczymy tylko jeden kierunek i tylko rzeczywiste przejazdy.
• D/HF: dodatkowo możesz rozliczać koszty drugiego mieszkania w DE, a Familienheimfahrten wykazujesz jako wykonane podróże.

Przykłady wyliczeń (jedna podróż w miesiącu, jeden kierunek)

Jak i gdzie to zgłosić (rozliczenie w DE)

1. ELSTER (online): wejdź na elster.de → Einkommensteuererklärung.
2. Anlage N (pracownicy): w części Werbungskosten wpisz:
   • Entfernungspauschale – stała odległość (w jedną stronę) oraz liczba dni dojazdu.
   • Doppelte Haushaltsführung (jeśli dotyczy) – koszty drugiego lokum i Familienheimfahrten: liczba podróży oraz odległość (km, jeden kierunek). System wyliczy kwoty automatycznie.
3. Dokumenty do zachowania: umowa najmu w DE (przy D/HF), potwierdzenia przejazdów (bilety, rezerwacje, ewidencja), adresy pracy i domu w PL.
4. Właściwe Finanzamt: najczęściej urząd wg Twojego adresu w DE. Jeśli nie masz meldunku w DE, bywa że właściwy jest urząd dla miejsca pracy.

Najczęstsze pytania

• Czy można odliczyć dwa kierunki? Nie – Pendlerpauschale liczy się za jeden kierunek.
• Co jeśli jeżdżę pociągiem? Porównaj ryczałt km (z limitem 4 500 €) z rzeczywistym kosztem biletów i wybierz wyższe odliczenie.
• A samolot? Wpisujesz rzeczywisty koszt biletu (rachunek/faktura), a nie ryczałt km.

FAQ: Pendlerpauschale 2026

Jaką stawkę Pendlerpauschale stosuje się w 2026 roku?

Od 1 stycznia 2026 r. obowiązuje jedna stawka: 0,38 €/km od 1. kilometra. Jednocześnie liczy się tylko odległość w jedną stronę oraz faktyczne dni dojazdu do pracy.

Czy Pendlerpauschale dotyczy również dojazdów z Polski do pracy w Niemczech?

Tak, jeśli rozliczasz podatek dochodowy w Niemczech. Wtedy odliczasz odległość między miejscem zamieszkania a pierwszym miejscem pracy, nawet gdy mieszkasz w Polsce.

Jak rozliczyć dojazdy transportem publicznym (ÖPNV/DB)?

Masz dwie opcje: ryczałt kilometrowy (co do zasady z limitem 4 500 € rocznie) albo rozliczenie rzeczywistego kosztu biletów. W praktyce wybierasz rozwiązanie korzystniejsze.

Czy mogę odliczyć oba kierunki (tam i z powrotem)?

Nie. Pendlerpauschale liczy się wyłącznie za jeden kierunek (w jedną stronę).

Co z samochodem służbowym i podwójnym gospodarstwem domowym (D/HF)?

Jeśli nie ponosisz własnych kosztów dojazdu samochodem służbowym, co do zasady nie odliczysz ryczałtu. Natomiast przy Doppelte Haushaltsführung możesz dodatkowo rozliczyć koszty drugiego mieszkania w DE oraz podróże do domu (Familienheimfahrten) – wpisujesz jednak tylko przejazdy, które faktycznie wykonałeś.